Degressive Abschreibung 2026: 30 % für bewegliche Wirtschaftsgüter

Bewegliche Wirtschaftsgüter, die vom 1.7.2025 bis 31.12.2027 angeschafft oder hergestellt werden, dürfen degressiv abgeschrieben werden: mit dem Dreifachen des linearen Satzes, höchstens 30 % vom jeweiligen Restwert (§ 7 Abs. 2 EStG). Die volle 30-%-Rate erreichen Wirtschaftsgüter mit einer Nutzungsdauer von 4 bis 10 Jahren. Im Anschaffungsjahr wird monatsgenau gekürzt, ein späterer Wechsel zur linearen AfA ist erlaubt.

So funktioniert die degressive AfA

Die lineare AfA verteilt die Anschaffungskosten gleichmäßig über die Nutzungsdauer (siehe lineare AfA). Eine Maschine für 100.000 € mit 10 Jahren Nutzungsdauer bringt jedes Jahr 10.000 €.

Die degressive AfA, auch AfA in fallenden Jahresbeträgen genannt, rechnet anders. Ein fester Prozentsatz wird jedes Jahr auf den Restwert angewendet, also auf den Buchwert nach den bisherigen Abschreibungen. Die Beträge sind am Anfang hoch und werden dann kleiner. Am Ende bleibt immer ein Rest, der nie ganz bei null ankommt. Deshalb erlaubt das Gesetz den Wechsel zur linearen AfA (§ 7 Abs. 3 EStG).

Die Summe der Abschreibungen ist bei beiden Methoden gleich: die Anschaffungskosten. Die degressive AfA verschiebt den Abzug nur in die ersten Jahre. Das senkt die Steuer früher und schont die Liquidität im Jahr der Investition.

Die degressive AfA wurde mit dem Gesetz für ein steuerliches Investitionssofortprogramm vom Juli 2025 befristet wieder eingeführt. Den Gesamtzusammenhang mit der Körperschaftsteuersenkung ab 2028 erklärt der Ratgeber Investitionssofortprogramm 2026.

Regeln und Werte 2026

Bewegliche Wirtschaftsgüter: was degressiv abgeschrieben werden darf

Die degressive AfA gilt nur für bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens. Beweglich sind nach R 7.1 Abs. 2 EStR nur Sachen, Tiere und Scheinbestandteile, also Gegenstände, die nur vorübergehend in ein Gebäude eingebaut sind. Betriebsvorrichtungen, mit denen der Betrieb unmittelbar ausgeübt wird, zählen nach R 7.1 Abs. 3 EStR auch dann dazu, wenn sie fest mit dem Grundstück verbunden sind. Immaterielle Wirtschaftsgüter wie Software sind dagegen nicht beweglich (H 7.1 EStH).

Wer den Sammelposten wählt, muss ihn nach § 6 Abs. 2a Satz 5 EStG für alle Wirtschaftsgüter des Jahres zwischen 250 € und 1.000 € bilden. Ein teureres Gerät aus dieser Spanne lässt sich dann nicht einzeln degressiv abschreiben. Prüfen Sie deshalb vor dem Jahresabschluss, welche Methode für Ihre Anschaffungen insgesamt günstiger ist. Den Rahmen für alle Anschaffungen 2026 beschreibt der Ratgeber Abschreibung von Anschaffungen 2026.

Wann die 30 % greifen: die Nutzungsdauer entscheidet

Der Höchstsatz hängt an der linearen Rate. Erst ab einer Nutzungsdauer von 4 Jahren bringt die degressive AfA mehr als die lineare. Ab 11 Jahren liegt der dreifache Satz unter 30 %. Die Nutzungsdauer ergibt sich in der Regel aus den amtlichen AfA-Tabellen (siehe Nutzungsdauer und AfA-Tabelle).

Bei kurzer Nutzungsdauer ist der Vorteil gering, weil der Wechsel zur linearen AfA schnell kommt. Den größten Effekt hat die degressive AfA bei Wirtschaftsgütern mit 8 bis 10 Jahren Nutzungsdauer, etwa Maschinen und Werkstatteinrichtung.

Rechenbeispiel: Maschine über 10 Jahre

Beispiel: Ein Metallbaubetrieb kauft im Januar 2026 eine Maschine für 100.000 € netto. Angenommene Nutzungsdauer 10 Jahre. Der Betrieb schreibt degressiv mit 30 % ab und wechselt zur linearen AfA, sobald diese höher ist.

Nach drei Jahren hat der Betrieb degressiv 65.700 € abgeschrieben, linear nur 30.000 €. Der Wechsel lohnt sich 2033: Der Restwert von 8.235,43 € verteilt auf 3 Restjahre ergibt 2.745,14 €. Das ist mehr als 30 % vom Restwert (2.470,63 €).

Wird die Maschine erst im Juli 2026 geliefert, beträgt die AfA 2026 nur 6/12 von 30.000 €, also 15.000 €. Eigene Werte rechnen Sie mit dem AfA-Rechner durch.

Kombination mit § 7g und Wechsel zur linearen AfA

Neben der degressiven AfA ist die Sonderabschreibung nach § 7g Abs. 5 EStG ausdrücklich zulässig. Voraussetzung ist unter anderem, dass der Gewinn im Vorjahr 200.000 € nicht überschritten hat. Mehr im Ratgeber Sonderabschreibung nach § 7g.

Wurde vorher ein Investitionsabzugsbetrag gebildet, können die Anschaffungskosten um bis zu 50 % herabgesetzt werden. Die degressive AfA rechnet dann von diesem geminderten Betrag.

Beispiel bei Lieferung im Januar: Investitionsabzugsbetrag 50 % im Vorjahr, Sonderabschreibung 40 % und degressive AfA 30 % auf die verbleibenden 50 %. Bis zum Ende des Anschaffungsjahres sind so 85 % der ursprünglichen Kosten abgezogen: 50 % + 20 % + 15 %.

Die Wahl gilt für jedes Wirtschaftsgut einzeln. Ein Betrieb kann den Transporter degressiv und die Werkbank linear abschreiben. Er muss sich nicht für das ganze Jahr festlegen.

Der Wechsel zur linearen AfA ist eine Einbahnstraße. Wer einmal linear abschreibt, kann nicht zurück zur degressiven Methode. Wer im Anschaffungsjahr linear wählt, verliert die degressive AfA für dieses Wirtschaftsgut endgültig.

Sonderfälle

Niedriger Gewinn oder geplanter Verkauf

Die degressive AfA lohnt sich nicht in jedem Fall. Liegt der Gewinn im Anschaffungsjahr ohnehin niedrig, mindert die hohe AfA einen Gewinn, der kaum besteuert wird. Soll das Wirtschaftsgut nach wenigen Jahren verkauft werden, fällt durch den niedrigen Buchwert ein höherer Veräußerungsgewinn an. Bei GmbHs spricht dagegen der Steuersatz der Jahre 2026 und 2027 für die degressive AfA, weil die Körperschaftsteuer ab 2028 sinkt.

Elektrofahrzeuge

Für reine Elektrofahrzeuge gibt es statt der 30 % eine eigene Staffel mit 75 % im Anschaffungsjahr (§ 7 Abs. 2a EStG). Sie ist meist günstiger als die degressive AfA, schließt aber jede Sonderabschreibung aus. Details im Ratgeber E-Auto-Abschreibung 2026.

Gebrauchte Wirtschaftsgüter

Auch gebraucht gekaufte bewegliche Wirtschaftsgüter sind begünstigt. Maßgeblich ist die Restnutzungsdauer zum Kaufzeitpunkt. Ist sie kurz, ist der lineare Satz hoch, und der Vorteil der degressiven AfA schrumpft.

Gebäude, Software und Firmenwert

Gebäude und immaterielle Wirtschaftsgüter sind nicht beweglich und deshalb ausgeschlossen. Für Software gilt aber die einjährige Nutzungsdauer nach dem BMF-Schreiben vom 22.2.2022. Bei Umbauten an Gebäuden stellt sich zuerst die Frage, ob überhaupt aktiviert werden muss: siehe Erhaltungsaufwand oder Herstellungskosten.

Ältere Anschaffungen

Für Wirtschaftsgüter aus früheren Förderzeiträumen, etwa aus April bis Dezember 2024, gilt die damalige Fassung des § 7 Abs. 2 EStG mit ihrem Satz weiter (§ 52 Abs. 15 EStG). Eine laufende degressive AfA wird also nicht auf 30 % angehoben.

Typische Fehler in der Praxis

• Volle 30 % im Anschaffungsjahr. Bei Lieferung im September sind es nur 4/12 der Jahres-AfA.

• Satz auf die ursprünglichen Kosten bezogen. Ab dem zweiten Jahr gilt der Prozentsatz nur für den Restwert.

• Dreifach-Grenze übersehen. Bei 15 Jahren Nutzungsdauer sind höchstens 20 % möglich, nicht 30 %.

• Nutzungsdauer zu kurz angesetzt. Eine kürzere Nutzungsdauer als laut AfA-Tabelle muss begründet werden. Sie kann sogar den Vorteil senken, wenn der lineare Satz dadurch über 30 % steigt.

• Wechsel zur linearen AfA verpasst. Wer bis zum Ende degressiv rechnet, behält einen Restwert, der erst beim Verkauf oder Ausscheiden abgezogen wird.

• Wahl nicht dokumentiert. Im Anlageverzeichnis sollte für jedes Wirtschaftsgut Methode, Satz und Nutzungsdauer stehen. Das erleichtert später den richtigen Wechselzeitpunkt.

• Außerplanmäßige Abschreibung angesetzt. Bei degressiver AfA ist eine AfA für außergewöhnliche Abnutzung nicht erlaubt. Bei einem schweren Schaden kann vorher ein Wechsel zur linearen AfA nötig sein.