Liquiditätsengpass im Handwerk 2026: Hebel, Steuern, Pflichten

Ein Liquiditätsengpass entsteht im Handwerk meist, weil Material, Löhne und Umsatzsteuer Wochen vor dem Zahlungseingang fällig werden. Die wichtigsten Hebel 2026 sind Abschlagszahlungen (§ 632a BGB), die Ist-Versteuerung bis 800.000 € Vorjahresumsatz (§ 20 UStG), die Herabsetzung der Steuervorauszahlungen und die Stundung von Steuern mit 0,5 % Zinsen pro Monat (§ 222 AO). Für Geschäftsführer einer GmbH gilt: Spätestens drei Wochen nach Eintritt der Zahlungsunfähigkeit ist Insolvenzantrag zu stellen (§ 15a InsO).

Werte und Fristen 2026 im Überblick

Den aktuellen Basiszinssatz veröffentlicht die Deutsche Bundesbank jeweils zum 1. Januar und 1. Juli.

Liquiditätsplanung: 13 Wochen voraus

Ein Auftrag kann profitabel sein und Sie trotzdem in die Enge treiben. Material, Löhne, Nachunternehmer und Gerät fallen lange vor der Schlussrechnung an. Dazu kommt die Umsatzsteuer: Bei der Soll-Versteuerung entsteht sie mit Ausführung der Leistung, nicht mit der Zahlung (§ 13 UStG). Gewinn ist deshalb nicht gleich Liquidität.

Eine rollierende 13-Wochen-Planung zeigt Engpässe früh genug. Rollierend heißt: Jede Woche kommt eine neue Woche hinzu, die abgelaufene Woche wird mit dem Kontoauszug abgeglichen. In die Planung gehören:

• Zahlungseingänge je Auftrag nach dem vereinbarten Zahlungsziel, nicht nach Wunschdatum

• Löhne und Sozialversicherungsbeiträge; die Beiträge sind am drittletzten Bankarbeitstag des Monats fällig

• Umsatzsteuer, Lohnsteuer und Steuervorauszahlungen mit ihren Terminen

• Material, Nachunternehmer, Leasing, Kreditraten und gegebenenfalls SOKA-BAU-Beiträge

Planen Sie zwei Varianten: eine realistische und eine, in der der größte Kunde vier Wochen später zahlt. Liegt der Kontostand in der zweiten Variante unter null, ist jetzt der Zeitpunkt für Gespräche mit Bank, Kunden und Finanzamt, nicht erst in der Woche des Engpasses.

Die monatliche BWA zeigt den Gewinn. Ob am 10. des Folgemonats genug Geld für die Umsatzsteuer da ist, zeigt nur die Liquiditätsplanung.

Forderungen und Sicherheiten am Bau

• Abschläge vereinbaren: Beim Werkvertrag können Sie Abschläge in Höhe des Werts der erbrachten Leistungen verlangen (§ 632a BGB), im VOB/B-Vertrag nach § 16 Abs. 1 VOB/B. Legen Sie Abschlagstermine schon im Angebot fest. Mehr im Beitrag Abschlagsrechnung und Anzahlung.

• Zahlungsziele: Ein Zahlungsziel über 60 Tage ist unter Unternehmen nur wirksam, wenn es ausdrücklich vereinbart und für Sie nicht grob unbillig ist (§ 271a BGB).

• Verzug nutzen: Gegenüber Unternehmen kommen 9 Prozentpunkte über dem Basiszinssatz und 40 € Pauschale hinzu (§ 288 BGB). Ein fester Mahnrhythmus bringt mehr als einzelne Erinnerungen.

• Bauhandwerkersicherung: Sie können vom Auftraggeber eine Sicherheit für die offene Vergütung zuzüglich 10 % für Nebenforderungen verlangen (§ 650f BGB). Wird sie nicht gestellt, dürfen Sie die Arbeit nach Fristsetzung einstellen oder kündigen. Abweichende Vereinbarungen sind unwirksam.

• Sicherheitseinbehalt ablösen: Ein Einbehalt setzt eine vertragliche Vereinbarung voraus. Ist die VOB/B vereinbart, können Sie einen Bareinbehalt nach § 17 Abs. 3 VOB/B durch eine Bürgschaft ersetzen. Im BGB-Vertrag kommt es auf die vertragliche Regelung an.

Steuerliche Hebel bei knapper Kasse

• Ist-Versteuerung beantragen: Bei höchstens 800.000 € Vorjahresumsatz entsteht die Umsatzsteuer erst mit dem Zahlungseingang. Für Anzahlungen und Abschläge gilt das ohnehin: Die Steuer entsteht mit der Vereinnahmung. Details im Beitrag Ist-Versteuerung.

• Dauerfristverlängerung: Die Umsatzsteuer-Voranmeldung ist einen Monat später fällig. Monatszahler leisten dafür eine Sondervorauszahlung. Siehe Umsatzsteuer-Voranmeldung 2026.

• Vorauszahlungen herabsetzen: Sinkt der Gewinn, können Sie beim Finanzamt die Herabsetzung der Einkommensteuer- und Gewerbesteuer-Vorauszahlungen beantragen, begründet mit aktuellen Zahlen (§ 37 EStG). Mehr im Beitrag Steuervorauszahlungen und Rücklagen.

• Stundung beantragen: Das Finanzamt kann fällige Steuern stunden, wenn die sofortige Zahlung eine erhebliche Härte wäre und der Anspruch nicht gefährdet erscheint. In der Regel nur auf Antrag und gegen Sicherheit. Es fallen 0,5 % Zinsen je vollem Monat an, deutlich weniger als der Säumniszuschlag von 1 % je angefangenem Monat.

• Nicht stundbar: Lohnsteuer, die Sie für Ihre Beschäftigten einbehalten haben, und vereinnahmte Steuerbeträge kann das Finanzamt nicht stunden (§ 222 Satz 3 und 4 AO). Sozialversicherungsbeiträge sind ebenfalls pünktlich abzuführen.

• Verluste nutzen: Ein Verlust des laufenden Jahres kann in die zwei Vorjahre zurückgetragen werden (§ 10d EStG) und dort zu einer Erstattung führen.

Rechenbeispiel: Soll- oder Ist-Versteuerung und Einbehalt

Beispiel: Ein Malerbetrieb gibt monatlich Voranmeldungen ab, ohne Dauerfristverlängerung. Die Leistung ist im März fertig, die Schlussrechnung über 100.000 € netto plus 19.000 € Umsatzsteuer geht am 20. März raus. Vereinbart ist ein Sicherheitseinbehalt von 5 % der Bruttosumme für die Gewährleistung. Der Kunde zahlt am 15. Mai.

So ist gerechnet: 119.000 € × 5 % = 5.950 €. Darin stecken 950 € Umsatzsteuer (5.950 € ÷ 1,19 × 19 %). Bei der Ist-Versteuerung entsteht die Steuer nur auf das, was tatsächlich eingeht: 113.050 € ÷ 1,19 × 19 % = 18.050 €.

Der Einbehalt liegt bei einem BGB-Vertrag bis zu fünf Jahre beim Kunden. Eine Gewährleistungsbürgschaft holt die 5.950 € sofort aufs Konto; die Avalprovision der Bank ist der Preis dafür. Rechnen Sie beides gegeneinander.

Pflichten in der Krise

Für Geschäftsführer einer GmbH wird aus dem Engpass schnell eine Rechtsfrage. Sie müssen fortlaufend auf Entwicklungen achten, die den Fortbestand gefährden, und gegensteuern (§ 1 StaRUG).

• Zahlungsunfähigkeit: Fällige Zahlungen können nicht mehr erfüllt werden (§ 17 InsO). Antrag spätestens nach drei Wochen.

• Überschuldung: Das Vermögen deckt die Schulden nicht, und die Fortführung ist in den nächsten zwölf Monaten nicht überwiegend wahrscheinlich (§ 19 InsO). Antrag spätestens nach sechs Wochen.

• Zahlungen nach Insolvenzreife: Dafür haftet der Geschäftsführer persönlich (§ 15b InsO).

• Steuern und Sozialversicherung: Für nicht abgeführte Lohnsteuer haftet der Geschäftsführer nach § 69 AO. Das Vorenthalten von Arbeitnehmerbeiträgen zur Sozialversicherung ist nach § 266a StGB strafbar.

Warnsignale sind: Rechnungen werden nur noch nach Mahnung bezahlt, der Kontokorrentrahmen ist dauerhaft ausgeschöpft, ein Lohnlauf muss verschoben werden. Spätestens dann gehört eine Liquiditätsplanung auf den Tisch, die auch das Finanzamt und die Bank überzeugt.

Sonderfälle

• Einzelunternehmen: Es gibt keine Insolvenzantragspflicht, aber Sie haften mit Ihrem Privatvermögen. Die Abgrenzung zur GmbH zeigt der Beitrag Rechtsform wählen.

• Private Bauherren: Die Bauhandwerkersicherung nach § 650f BGB gilt nicht gegenüber Verbrauchern bei einem Verbraucherbauvertrag und nicht gegenüber öffentlichen Auftraggebern. Hier helfen nur Abschläge.

• Persönliche Bürgschaft für den Betriebskredit: Sie hebt die Haftungsbeschränkung der GmbH für diesen Kredit auf. Prüfen Sie Höhe, Laufzeit und Sicherheiten vor der Unterschrift.

• Reverse Charge: Als Nachunternehmer für Bauleistungen schulden Sie nach § 13b UStG keine Umsatzsteuer. Dieser Teil des Umsatzes belastet die Liquidität nicht. Siehe § 13b UStG bei Bauleistungen.

• Bauabzugsteuer: Fehlt Ihre Freistellungsbescheinigung, behält der Auftraggeber 15 % ein. Das Geld kommt erst über die Anrechnung zurück.

Typische Fehler in der Praxis

• Umsatzsteuer als verfügbares Geld betrachtet: Sie gehört dem Finanzamt und ist zum 10. fällig, auch wenn der Kunde noch nicht gezahlt hat.

• Keine Abschläge vereinbart: Bei größeren Aufträgen finanzieren Sie dann Material und Löhne bis zur Schlussrechnung komplett vor.

• Säumniszuschläge statt Stundungsantrag: 1 % je angefangenem Monat sind doppelt so viel wie die Stundungszinsen.

• Lohnsteuer liegen gelassen: Sie ist nicht stundbar und führt bei der GmbH zur persönlichen Haftung des Geschäftsführers.

• Vorauszahlungen nicht angepasst: Die Vorauszahlungen richten sich nach dem letzten Bescheid. Ohne Antrag zahlen Sie im schwachen Jahr auf den Gewinn eines guten Jahres.

• Planung nur im Kopf: Ohne schriftliche 13-Wochen-Planung lassen sich weder Bank noch Finanzamt von einer Stundung überzeugen.

CAPSIVERA betreut Handwerksbetriebe bei Liquiditätsplanung, Stundungs- und Herabsetzungsanträgen.