Handwerkerleistungen absetzen: Handwerkerbonus nach § 35a EStG

Private Kunden können 20 % der Arbeitskosten für Renovierungs-, Erhaltungs- und Modernisierungsmaßnahmen im eigenen Haushalt direkt von ihrer Einkommensteuer abziehen, höchstens 1.200 € im Jahr (§ 35a Abs. 3 EStG). Voraussetzung sind eine Rechnung und eine Zahlung auf das Konto des Handwerksbetriebs. Für Handwerker heißt das: Arbeitskosten getrennt vom Material ausweisen und keine Barzahlung annehmen. Ab 2027 plant die Bundesregierung eine Kürzung auf 15 % und 900 €, beschlossen ist sie zum Stand 27.10.2026 noch nicht.

So funktioniert der Handwerkerbonus

Der Handwerkerbonus ist eine Steuerermäßigung. Er mindert nicht das zu versteuernde Einkommen, sondern direkt die festgesetzte Einkommensteuer. 1.200 € Ermäßigung sind also 1.200 € weniger Steuer, unabhängig vom persönlichen Steuersatz.

Die Eckdaten 2026:

Den Bonus beantragt der Kunde in seiner Einkommensteuererklärung. Er wirkt nur, soweit Einkommensteuer anfällt. Wer keine Steuer zahlt, etwa wegen geringer Einkünfte, hat nichts davon. Ein Vortrag in spätere Jahre ist nicht vorgesehen.

Leben zwei Alleinstehende in einem Haushalt zusammen, können sie den Höchstbetrag insgesamt nur einmal nutzen (§ 35a Abs. 5 EStG). Der Höchstbetrag gilt also pro Haushalt, nicht pro Person. Für zusammen veranlagte Ehepaare in einem gemeinsamen Haushalt gibt es ebenfalls nur einmal 1.200 €.

Was begünstigt ist und was nicht

Begünstigt sind Handwerkerleistungen für Renovierung, Erhaltung und Modernisierung in einem Haushalt des Kunden in der EU oder im EWR (§ 35a Abs. 4 EStG). Dazu gehören zum Beispiel:

• Reparatur und Wartung von Heizung, Sanitär und Elektro,

• Maler-, Tapezier- und Fliesenarbeiten,

• Austausch von Fenstern, Türen oder Bodenbelägen,

• Modernisierung von Bad oder Küche,

• Arbeiten an Dach, Fassade und Garten auf dem Grundstück,

• Schornsteinfegerleistungen.

Nach dem Gesetz gilt der Abzug nur für Arbeitskosten (§ 35a Abs. 5 Satz 2 EStG). Nach Auffassung der Finanzverwaltung (BMF-Schreiben vom 09.11.2016, BStBl I 2016 S. 1213) zählen dazu auch Maschinen- und Fahrtkosten sowie die darauf entfallende Umsatzsteuer. Material und gelieferte Waren sind nicht begünstigt.

Typische Rechnungspositionen und ihre Behandlung:

Nicht begünstigt sind außerdem:

• Neubaumaßnahmen, also Arbeiten im Zusammenhang mit der Errichtung eines Haushalts bis zu dessen Fertigstellung. Werden in einem bestehenden Haushalt Flächen erweitert, etwa beim Ausbau des Dachgeschosses, ist das nach Verwaltungsauffassung dagegen begünstigt.

• Öffentlich geförderte Maßnahmen, für die zinsverbilligte Darlehen oder steuerfreie Zuschüsse in Anspruch genommen werden.

• Maßnahmen, für die die Steuerermäßigung für energetische Sanierung nach § 35c EStG genutzt wird. Für dieselbe Maßnahme gibt es nur eines von beiden.

• Aufwendungen, die Betriebsausgaben oder Werbungskosten sind, zum Beispiel Reparaturen in einer vermieteten Wohnung. Die gehören in die Anlage V. Wie solche Kosten beim Vermieter einzuordnen sind, steht im Beitrag Erhaltungsaufwand oder Herstellungskosten.

Neben dem Handwerkerbonus gibt es einen zweiten, eigenständigen Höchstbetrag für haushaltsnahe Dienstleistungen wie Reinigung, Gartenpflege oder Hausmeisterleistungen: 20 % der Aufwendungen, höchstens 4.000 € im Jahr (§ 35a Abs. 2 EStG). Beide Töpfe können im selben Jahr genutzt werden, aber nicht für dieselbe Leistung. Für Betriebe der Gebäudedienstleistung ist das der passende Topf.

Handwerkerleistung oder haushaltsnahe Dienstleistung?

Die Abgrenzung entscheidet, welcher Höchstbetrag gilt. Faustregel: Handwerkerleistungen sind Reparatur, Erhaltung und Modernisierung. Haushaltsnahe Dienstleistungen sind Tätigkeiten, die gewöhnlich auch Haushaltsmitglieder erledigen.

Für den Kunden ist die Unterscheidung bares Geld: Der Topf für haushaltsnahe Dienstleistungen ist mit 4.000 € deutlich größer. Für Betriebe, die beides anbieten, etwa Hausmeisterdienste, lohnt es sich, die Leistungen auf der Rechnung getrennt zu bezeichnen.

Voraussetzungen beim Kunden: Rechnung und Überweisung

Die Steuerermäßigung hängt an zwei Formalien (§ 35a Abs. 5 Satz 3 EStG):

1. Der Kunde hat für die Aufwendungen eine Rechnung erhalten.

2. Die Zahlung ist auf das Konto des Leistenden erfolgt.

Barzahlung ist schädlich. Wer bar zahlt, verliert die Ermäßigung, auch wenn die Rechnung ordnungsgemäß ist und die Leistung unstreitig erbracht wurde. Der Bundesfinanzhof hat diese Regel für verfassungsgemäß gehalten, weil Barzahlungen typisch für Schwarzarbeit sind (BFH, Urteil vom 20.11.2008, VI R 14/08). Überweisung, Lastschrift oder Zahlung mit der Girokarte sind dagegen möglich, weil die Zahlung über das Konto belegt ist.

Maßgeblich ist das Jahr der Zahlung, nicht das der Leistung oder Rechnung. Wird eine Rechnung über Abschläge bezahlt, zählt jeder Abschlag in dem Jahr, in dem er gezahlt wird.

So macht der Kunde den Bonus geltend

Der Kunde trägt die Arbeitskosten in der Einkommensteuererklärung in der Anlage „Haushaltsnahe Aufwendungen“ ein. Rechnung und Kontoauszug muss er nicht mitschicken, aber aufbewahren und auf Anforderung vorlegen. Eine sauber gegliederte Rechnung erspart ihm Rückfragen beim Handwerksbetrieb und beim Finanzamt.

Mieter und Wohnungseigentümer können den Bonus ebenfalls nutzen, wenn Handwerkerleistungen über die Nebenkosten- oder Hausgeldabrechnung umgelegt werden. Der Bundesfinanzhof hat entschieden, dass Mieter die Verträge dafür nicht selbst geschlossen haben müssen. Die Abrechnung oder eine Bescheinigung nach dem Muster der Finanzverwaltung reicht regelmäßig als Nachweis (BFH, Urteil vom 20.04.2023, VI R 24/20).

Auch wer Arbeiten in einem Haus bezahlt, in dem er selbst unentgeltlich wohnt, kann begünstigt sein. Ein besonderes Nutzungsrecht ist nicht erforderlich (BFH, Urteil vom 20.04.2023, VI R 23/21).

Was Handwerksbetriebe auf die Rechnung schreiben sollten

Der Handwerkerbonus steht dem Kunden zu, nicht dem Betrieb. Ob der Kunde ihn bekommt, entscheidet aber zu einem großen Teil die Rechnung des Handwerkers.

• Arbeitskosten getrennt ausweisen. Lohn, Maschinen- und Anfahrtskosten in eigenen Positionen, Material getrennt davon. Nach Verwaltungsauffassung genügt auch eine prozentuale Aufteilung des Rechnungsbetrags in Arbeits- und Materialkosten durch den Betrieb. Eine Pauschalrechnung ohne jede Aufteilung macht dem Kunden den Nachweis schwer.

• Umsatzsteuer auf die Arbeitskosten erkennbar machen. Begünstigt sind die Bruttoarbeitskosten. Ein Satz wie „Im Rechnungsbetrag sind Arbeits-, Maschinen- und Fahrtkosten von 8.211,00 € einschließlich Umsatzsteuer enthalten“ hilft dem Kunden bei der Steuererklärung.

• Bankverbindung angeben und auf Überweisung bestehen. Keine Barzahlung auf der Baustelle annehmen, auch nicht für Teilbeträge.

• Abschlagsrechnungen ebenfalls aufteilen. Weil jeder Abschlag im Jahr seiner Zahlung zählt, sollte auch die Abschlagsrechnung den Arbeitskostenanteil zeigen. Mehr dazu im Beitrag Abschlagsrechnung und Anzahlung.

Schon das Angebot sollte so aufgebaut sein. Wer Arbeits- und Materialkosten im Angebot getrennt zeigt, macht dem Kunden die Steuerwirkung sichtbar, bevor er sich entscheidet. Bei einem Angebot mit 3.000 € Arbeitskosten brutto beträgt die mögliche Steuerermäßigung 600 €, sofern der Höchstbetrag beim Kunden noch nicht ausgeschöpft ist. Ob der Kunde sie tatsächlich erhält, hängt von seiner Steuer ab. Eine Zusage kann der Betrieb deshalb nicht geben.

Daneben gelten für Leistungen an Privatkunden im Zusammenhang mit einem Grundstück die üblichen Rechnungspflichten:

• Die Rechnung ist innerhalb von sechs Monaten nach der Leistung auszustellen (§ 14 Abs. 2 Satz 2 Nr. 3 UStG).

• Sie muss einen Hinweis auf die Aufbewahrungspflicht des Kunden enthalten (§ 14 Abs. 4 Satz 1 Nr. 9 UStG). Privatkunden müssen Rechnung oder Zahlungsbeleg zwei Jahre aufbewahren (§ 14b Abs. 1 Satz 5 UStG).

• Eine E-Rechnung ist gegenüber Privatkunden nicht vorgeschrieben. Die Pflicht zur elektronischen Rechnung betrifft Leistungen an andere Unternehmer.

Alle Pflichtangaben im Überblick stehen im Beitrag Rechnung: Pflichtangaben nach § 14 UStG. Kleinunternehmer weisen keine Umsatzsteuer aus. Bei ihnen sind die ausgewiesenen Arbeitskosten zugleich der begünstigte Betrag, siehe Kleinunternehmerregelung 2026.

Rechenbeispiel: Badsanierung

Beispiel: Ein Sanitärbetrieb saniert das Bad eines Ehepaars im selbst genutzten Einfamilienhaus. Die Rechnung weist aus:

Die Arbeitskosten liegen über 6.000 €. Der Höchstbetrag ist ausgeschöpft, 2.211,00 € Arbeitskosten wirken sich nicht mehr aus. Hätte das Ehepaar im selben Jahr schon eine andere Handwerkerrechnung bezahlt, bliebe für das Bad entsprechend weniger übrig. Wäre der Sanitärbetrieb Kleinunternehmer ohne Umsatzsteuerausweis, lägen die Arbeitskosten bei 6.900,00 €. 20 % davon sind 1.380,00 €, auch hier greift also der Höchstbetrag von 1.200,00 €. Bei kleineren Aufträgen macht die fehlende Umsatzsteuer dagegen einen Unterschied: Aus 2.000 € Arbeitskosten netto werden mit Umsatzsteuer 2.380 € begünstigte Kosten und 476 € statt 400 € Steuerermäßigung.

Bei großen Aufträgen kann die Verteilung der Zahlungen auf zwei Kalenderjahre den Bonus erhöhen. Beispiel: Je die Hälfte der Arbeitskosten (4.105,50 €) wird im Dezember 2026 und im Januar 2027 gezahlt, ohne weitere Handwerkerleistungen in beiden Jahren.

Die Werte für 2027 beruhen auf dem Gesetzentwurf und gelten nur, wenn er so beschlossen wird. Voraussetzung für die Aufteilung ist, dass die Abschläge tatsächlich der erbrachten Leistung entsprechen und jede Zahlung per Überweisung erfolgt.

Geplante Kürzung ab 2027: Stand Oktober 2026

Die Bundesregierung hat den Entwurf eines Einkommensteuerreformgesetzes 2027 in den Bundestag eingebracht (BT-Drucksache 21/8235 vom 28.09.2026). Darin ist vorgesehen:

• Die Ermäßigung für Handwerkerleistungen sinkt von 20 % auf 15 % der Aufwendungen.

• Der Höchstbetrag sinkt von 1.200 € auf 900 €.

• Die Änderung soll erstmals für den Veranlagungszeitraum 2027 gelten.

• Geändert wird nur § 35a Abs. 3 EStG. Die haushaltsnahen Dienstleistungen nach Abs. 2 bleiben laut Entwurf unverändert.

Die erste Lesung im Bundestag fand am 08.10.2026 statt, der Entwurf liegt beim Finanzausschuss (Bundestag, Textarchiv). Das Gesetz ist damit noch nicht beschlossen. Inhalt und Zeitpunkt können sich im Verfahren ändern. Für 2026 gelten unverändert 20 % und 1.200 €. Ob und in welcher Form die Kürzung kommt, entscheidet sich im weiteren Gesetzgebungsverfahren.

Was die geplante Änderung für die Rechnung bedeutet: nichts. Arbeitskosten getrennt ausweisen, Überweisung verlangen, Rechnung zeitnah stellen, das gilt 2026 wie 2027. Wichtig wird nur der Zahlungszeitpunkt beim Kunden, weil die Ermäßigung dem Jahr der Zahlung zugeordnet wird.

Für Handwerksbetriebe heißt das: Kunden fragen jetzt, ob sich ein Auftrag noch 2026 lohnt. Sachlich richtig ist der Hinweis, dass für 2026 bezahlte Arbeitskosten die aktuelle Regelung gilt und eine Kürzung ab 2027 geplant, aber nicht beschlossen ist. Konkrete Zusagen zur Steuerersparnis sollten Betriebe nicht machen, weil diese von der persönlichen Steuersituation des Kunden abhängt.

Sonderfälle

• Wartungsverträge: Bei Pauschalen für regelmäßige Wartung kann der Arbeitskostenanteil nach Verwaltungsauffassung über eine Anlage zur Rechnung mit der Kalkulation nachgewiesen werden.

• Subunternehmer: Setzt der Betrieb Nachunternehmer ein, schuldet er dem Kunden trotzdem eine Rechnung mit ausgewiesenen Arbeitskosten.

• Entsorgung: Die Entsorgung als Nebenleistung der Handwerkerarbeit, etwa die Abfuhr alter Fliesen, wird nach Verwaltungsauffassung zu den begünstigten Kosten gerechnet.

• Wohnungseigentümergemeinschaft: Beauftragt die WEG einen Betrieb, etwa für die Dachsanierung, erhält sie die Rechnung und zahlt vom Gemeinschaftskonto. Der einzelne Eigentümer weist seinen Anteil über die Hausgeldabrechnung oder eine Bescheinigung des Verwalters nach. Für den Betrieb ändert sich nichts: Arbeitskosten getrennt ausweisen, unbare Zahlung.

• Kleine Reparaturen: Auch bei einer Kleinbetragsrechnung bis 250 € sollte erkennbar sein, welcher Teil auf Arbeit entfällt. Sonst kann der Kunde den Betrag nicht zuordnen.

• Zweit- und Ferienwohnung: Begünstigt ist jeder Haushalt des Steuerpflichtigen in EU und EWR. Der Höchstbetrag von 1.200 € gilt trotzdem nur einmal pro Jahr.

• Gemischt genutzte Häuser: Bei einem häuslichen Arbeitszimmer oder einer teilweise vermieteten Immobilie ist nur der privat genutzte Anteil begünstigt.

Typische Fehler in der Praxis

• Barzahlung auf der Baustelle. Für den Kunden ist der Bonus dann komplett verloren. Barzahlung ist zudem ein typischer Prüfpunkt bei Kontrollen gegen Schwarzarbeit, siehe Schwarzarbeit und FKS-Prüfung.

• Arbeitskosten nicht ausgewiesen. Eine Rechnung mit einem Gesamtpreis führt zu Nachfragen beim Kunden und im Zweifel zur Ablehnung durch das Finanzamt.

• Arbeitskosten netto angegeben. Begünstigt sind die Kosten einschließlich Umsatzsteuer. Wer nur netto ausweist, verschenkt beim Kunden 19 % der Bemessungsgrundlage, wenn dieser es nicht selbst nachrechnet.

• Materialkosten als Arbeitskosten deklariert. Das kann für den Kunden eine falsche Steuererklärung bedeuten und für den Betrieb Ärger in einer Prüfung.

• Rechnung an den falschen Empfänger. Werden Arbeiten am Privathaus über die Firma des Kunden abgerechnet, passt die Rechnung weder zum Betrieb noch zum Haushalt. Rechnungsempfänger sollte die Person sein, die den Auftrag erteilt und die Kosten trägt.

• Höchstbetrag mehrfach eingeplant. Mehrere Rechnungen im selben Jahr teilen sich die 1.200 €.

• Kürzung 2027 als Tatsache kommuniziert. Solange das Gesetz nicht verkündet ist, ist die Kürzung nur geplant.

CAPSIVERA betreut Handwerksbetriebe bei Rechnungsstellung und Buchhaltung und berät Privatpersonen zur Einkommensteuer.