E-Auto-Abschreibung 2026: 75 % im ersten Jahr (§ 7 Abs. 2a EStG)

Reine Elektrofahrzeuge des Anlagevermögens, die vom 1.7.2025 bis 31.12.2027 angeschafft werden, dürfen im Anschaffungsjahr mit 75 % der Anschaffungskosten abgeschrieben werden, danach mit 10 %, 5 %, 5 %, 3 % und 2 % (§ 7 Abs. 2a EStG). Die 75 % gelten auch bei Lieferung im Dezember, denn eine Kürzung nach Monaten findet nicht statt. Eine Sonderabschreibung ist daneben ausgeschlossen, der Investitionsabzugsbetrag nicht.

Was § 7 Abs. 2a EStG regelt

Die Vorschrift wurde mit dem Gesetz für ein steuerliches Investitionssofortprogramm eingeführt, verkündet am 18.7.2025. Sie ist eine eigene Abschreibungsmethode für Elektrofahrzeuge. Der Betrieb kann sie statt der linearen AfA nach § 7 Abs. 1 oder der degressiven AfA nach § 7 Abs. 2 EStG wählen.

Die Prozentsätze beziehen sich immer auf die ursprünglichen Anschaffungskosten, nicht auf den Restwert. Nach sechs Jahren ist das Fahrzeug vollständig abgeschrieben. Mehr wird nicht abgezogen als bei linearer AfA. Der Abzug kommt nur früher.

Das Gesetz knüpft an den Begriff des Elektrofahrzeugs im Kraftfahrzeugsteuerrecht an (§ 9 Abs. 2 KraftStG). Erfasst sind Fahrzeuge mit Antrieb ausschließlich durch Elektromotoren, die aus Batterien oder aus emissionsfrei betriebenen Energiewandlern gespeist werden. Das sind Pkw, Transporter und Lkw mit reinem Elektroantrieb. Hybride und Plug-in-Hybride haben auch einen Verbrennungsmotor und fallen heraus.

Staffel und Voraussetzungen 2026

Eine Mindestquote betrieblicher Nutzung verlangt § 7 Abs. 2a EStG nicht. Das Fahrzeug muss aber zum Betriebsvermögen gehören. Dafür braucht es eine betriebliche Nutzung von mindestens 10 %, für notwendiges Betriebsvermögen mehr als 50 %.

Welche Fahrzeuge begünstigt sind

Neu und gebraucht. Der Gesetzestext enthält das Wort „neu“ nicht. Das Bundesfinanzministerium hat dem Zentralverband des Kfz-Gewerbes im November 2025 bestätigt, dass alle Elektrofahrzeuge erfasst sind, die im Zeitraum angeschafft wurden und dem Betriebsvermögen erstmals zugegangen sind. Eine Beschränkung auf fabrikneue Fahrzeuge erfolgt ausdrücklich nicht (Bericht des ZDK).

Kauf, nicht Leasing. Begünstigt ist nur eine Anschaffung. Beim üblichen Leasing ist der Betrieb nicht wirtschaftlicher Eigentümer. Die Leasingraten sind Betriebsausgaben, eine AfA gibt es nicht (siehe Leasing im Glossar).

Anlage-, nicht Umlaufvermögen. Fahrzeuge, die zum Verkauf bestimmt sind, etwa beim Autohändler, sind ausgeschlossen.

Anschaffung, nicht Bestellung. Das Jahr der Anschaffung ist das Jahr der Lieferung (§ 9a EStDV). Ein Fahrzeug, das 2027 bestellt und im Januar 2028 übergeben wird, ist nicht mehr begünstigt. Der Gesetzestext nennt nur angeschaffte Fahrzeuge, nicht selbst hergestellte.

Rechenbeispiel: E-Transporter für 60.000 €

Beispiel: Ein Elektrobetrieb kauft einen E-Transporter für 60.000 € netto, Lieferung im Oktober 2026. Für den Vergleich wird eine Nutzungsdauer von 6 Jahren angenommen.

In den Jahren 2028 bis 2031 folgen bei der Staffel 3.000 €, 3.000 €, 1.800 € und 1.200 €.

Variante mit Investitionsabzugsbetrag: Der Betrieb hatte 2025 einen Gewinn unter 200.000 € und für den Transporter einen IAB von 30.000 € gebildet. 2026 wird der IAB hinzugerechnet und die Anschaffungskosten werden um 30.000 € herabgesetzt. Die 75 % rechnen von 30.000 €: 22.500 €. Zusammen mit dem IAB sind bis Ende 2026 52.500 € abgezogen, also 87,5 % der Kosten.

Kombination mit § 7g und Dienstwagenbesteuerung

Investitionsabzugsbetrag: Er ist keine Sonderabschreibung und bleibt deshalb möglich. Voraussetzungen sind ein Gewinn bis 200.000 € im Abzugsjahr und eine fast ausschließlich betriebliche Nutzung (höchstens 10 % privat) im Anschaffungs- und Folgejahr. Bei einem Transporter ohne Privatfahrten ist das meist erfüllt. Bei einem privat genutzten Pkw selten. Ein Fahrtenbuch ist für den Nachweis nicht zwingend, andere Beweismittel sind zulässig (BFH, Urteil vom 16.3.2022, VIII R 24/19). Details im Ratgeber Investitionsabzugsbetrag.

Sonderabschreibung: Die 40 % nach § 7g Abs. 5 EStG schließen die 75-%-Staffel aus. Wer die Sonderabschreibung nutzen will, muss linear oder degressiv abschreiben. Das bringt im besten Fall 70 % im ersten Jahr, bei Lieferung im Laufe des Jahres deutlich weniger. Vergleich im Ratgeber Sonderabschreibung nach § 7g.

Privatnutzung: Die Abschreibung im Betrieb und die Versteuerung der Privatnutzung sind zwei getrennte Rechnungen. Bei einem reinen E-Auto mit Bruttolistenpreis bis 100.000 €, angeschafft nach dem 30.6.2025, wird bei der 1-%-Regelung nur ein Viertel des Listenpreises angesetzt, also 0,25 % im Monat. Bei der Fahrtenbuchmethode gehen die Anschaffungskosten nur zu einem Viertel in die Gesamtkosten ein. Rechenwege im Ratgeber Firmenwagen versteuern 2026 und im Glossar unter 1-%-Regelung.

Wann eine andere Methode besser passt

Die 75 % sind nicht automatisch die beste Wahl. Linear oder degressiv kann günstiger sein,

• wenn der Gewinn im Anschaffungsjahr niedrig ist und die hohe AfA kaum Steuer spart,

• wenn das Fahrzeug nach zwei oder drei Jahren wieder verkauft werden soll,

• wenn ein höherer Gewinn in den Folgejahren erwartet wird, etwa nach Abschluss eines großen Auftrags.

Umgekehrt spricht bei einer GmbH viel für die Staffel: Die Körperschaftsteuer beträgt 2026 und 2027 noch 15 % und sinkt ab 2028 schrittweise auf 10 %.

Sonderfälle und offene Fragen

Verkauf nach kurzer Zeit

Nach zwei Jahren stehen nur noch 15 % der Kosten in den Büchern. Ein Verkauf führt dann fast in voller Höhe zu Gewinn. Beispiel: Der Transporter aus dem Rechenbeispiel wird Anfang 2028 für 38.000 € verkauft. Der Buchwert beträgt 9.000 €, der Veräußerungsgewinn 29.000 €. Die Steuer wird verschoben, nicht erlassen.

Einlage eines privaten E-Autos

Eine Einlage ist keine Anschaffung. Nach dem Wortlaut ist ein ins Betriebsvermögen eingelegtes Fahrzeug nicht begünstigt. Eine ausdrückliche Aussage der Finanzverwaltung dazu lag zum 28.10.2026 nicht vor.

Abgang innerhalb der Staffel

Wie die Staffel bei Verkauf oder Entnahme mitten im Jahr endet, regelt das Gesetz nicht ausdrücklich. Ein Anwendungsschreiben des BMF zu § 7 Abs. 2a EStG lag zum Redaktionsstand nicht vor.

Elektrische Nutzfahrzeuge

Die Staffel gilt für alle Fahrzeuge im Sinne des § 9 Abs. 2 KraftStG, also auch für Elektro-Lkw und Transporter mit hohem Kaufpreis. Die 100.000-€-Grenze betrifft nur die Privatnutzung. Für die Abschreibung gibt es keine Obergrenze. Gerade bei Nutzfahrzeugen ohne Privatfahrten ist auch der IAB meist unproblematisch.

Größere Flotte

Die Staffel gilt je Fahrzeug. Einen Höchstbetrag je Betrieb gibt es nicht. Wer mehrere Fahrzeuge kauft, kann für jedes neu entscheiden.

Den Gesamtrahmen der befristeten Regeln beschreibt der Ratgeber Investitionssofortprogramm 2026, die Alternative für Verbrenner der Ratgeber degressive Abschreibung.

Typische Fehler in der Praxis

• Plug-in-Hybrid angesetzt. Nur Fahrzeuge mit ausschließlich elektrischem Antrieb sind begünstigt.

• Leasingfahrzeug abgeschrieben. Ohne Anschaffung gibt es keine AfA, auch keine 75 %.

• 75 % gezwölftelt. Die Kürzung nach Monaten gilt ausdrücklich nicht. Eine Lieferung am 20. Dezember bringt die volle Rate.

• Sonderabschreibung zusätzlich gebucht. Damit entfällt die gesamte Staffel für das Fahrzeug.

• Staffel vom Restwert gerechnet. 10 %, 5 %, 5 %, 3 % und 2 % beziehen sich auf die ursprünglichen Anschaffungskosten.

• Lieferung nach dem 31.12.2027. Entscheidend ist die Übergabe, nicht der Kaufvertrag.

• 100.000-€-Grenze auf die AfA bezogen. Sie gilt nur für die Versteuerung der Privatnutzung, nicht für die Abschreibung.

• Verkaufsgewinn nicht eingeplant. Wer das Fahrzeug nach zwei oder drei Jahren tauscht, versteuert den Großteil des Verkaufspreises.