Allgemeine Information der Redaktion Team CAPSIVERA – keine Steuerberatung im Einzelfall, ohne Gewähr.
Ein Gesellschafter-Geschäftsführer ist an einer GmbH oder UG beteiligt und führt zugleich deren Geschäfte. Sein Gehalt ist bei der GmbH Betriebsausgabe und bei ihm Arbeitslohn, wenn es angemessen ist und tatsächlich so gezahlt wird; beim beherrschenden Gesellschafter-Geschäftsführer muss es zusätzlich im Voraus klar vereinbart sein. Andernfalls liegt eine verdeckte Gewinnausschüttung vor, die das Einkommen der GmbH nicht mindert (§ 8 Abs. 3 KStG).
Wichtige Werte 2026
Regel | Wert | Grundlage |
|---|---|---|
Körperschaftsteuer der GmbH | 15 % (bis 2027) | § 23 Abs. 1 KStG |
Solidaritätszuschlag | 5,5 % der Körperschaftsteuer | § 4 SolZG |
Ausschüttungen an den Gesellschafter | 25 % Abgeltungsteuer plus Solidaritätszuschlag | § 32d EStG |
Statusfeststellung bei der DRV Bund | Pflichtantrag der Einzugsstelle bei geschäftsführenden GmbH-Gesellschaftern | § 7a Abs. 1 SGB IV |
So funktioniert es
Beherrschend ist in der Regel, wer die Mehrheit der Stimmrechte hat. Für ihn gilt ein Rückwirkungsverbot: Gehaltserhöhungen, Tantiemen und Pensionszusagen müssen vorher schriftlich vereinbart sein.
Angemessenheit: Die Gesamtvergütung muss dem entsprechen, was ein fremder Geschäftsführer erhielte.
Sozialversicherung: Wer mindestens die Hälfte des Stammkapitals hält oder eine umfassende Sperrminorität besitzt, ist in der Regel nicht sozialversicherungspflichtig beschäftigt. Minderheitsgesellschafter ohne Sperrminorität sind es meist. Verbindlich entscheidet die Deutsche Rentenversicherung Bund im Statusfeststellungsverfahren.
Weitere Leistungen wie Firmenwagen, Darlehen oder Miete zwischen GmbH und Gesellschafter müssen fremdüblich vereinbart und durchgeführt werden.
Im Handwerk ist die GmbH mit Gesellschafter-Geschäftsführer eine häufige Form; die Eintragung in die Handwerksrolle läuft über einen qualifizierten Betriebsleiter.
Typischer Fehler
Zum Jahresende eine Tantieme auszahlen, die vorher nicht vereinbart war. Beim beherrschenden Gesellschafter wird sie als verdeckte Gewinnausschüttung behandelt.
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Kurz erklärt am Beispiel
Beispiel: Eine GmbH in Köln zahlt ihrem beherrschenden Gesellschafter-Geschäftsführer im Dezember 2026 eine Tantieme von 20.000 €, die vorher nicht vereinbart war. Das Finanzamt wertet sie als verdeckte Gewinnausschüttung, der Gewinn der GmbH steigt um 20.000 €. Das kostet die GmbH 3.165 € Körperschaftsteuer mit Solidaritätszuschlag (15,825 %) und 3.325 € Gewerbesteuer bei 475 % Hebesatz, zusammen 6.490 €.
Häufige Fragen
Ist ein Gesellschafter-Geschäftsführer sozialversicherungspflichtig?
Das hängt von seinem Einfluss ab. Hält er mindestens die Hälfte des Stammkapitals oder eine umfassende Sperrminorität, ist er in der Regel nicht abhängig beschäftigt, als Minderheitsgesellschafter ohne Sperrminorität meist schon. Die Einzugsstelle muss bei geschäftsführenden GmbH-Gesellschaftern eine Statusfeststellung bei der DRV Bund beantragen (§ 7a Abs. 1 SGB IV).
Was ist eine verdeckte Gewinnausschüttung beim Geschäftsführergehalt?
Zahlt die GmbH ihrem Gesellschafter mehr, als sie einem fremden Geschäftsführer zahlen würde, oder fehlt beim beherrschenden Gesellschafter eine vorherige klare Vereinbarung, wird der Betrag als verdeckte Gewinnausschüttung behandelt. Er mindert den Gewinn der GmbH nicht (§ 8 Abs. 3 KStG).
Wie wird das Gehalt eines Gesellschafter-Geschäftsführers versteuert?
Ein anerkanntes Gehalt ist Arbeitslohn und unterliegt der Lohnsteuer; bei der GmbH ist es Betriebsausgabe. Gewinnausschüttungen werden dagegen in der Regel mit 25 % Abgeltungsteuer plus Solidaritätszuschlag besteuert.
In diesen Beiträgen erklärt
Quellen
Weitere Begriffe
Hinweis:Verfasst von der Redaktion Team CAPSIVERA. Dieser Beitrag dient der allgemeinen Information und gibt den Rechtsstand vom 28.10.2026 wieder. Er ersetzt keine individuelle steuerliche Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Für Richtigkeit, Vollständigkeit und Aktualität übernehmen wir keine Gewähr.
