Praxisfall: Streamer holt drei Jahre Steuererklärungen nach

Ein Streamer aus Deutschland erzielte rund 60.000 € Einnahmen im Jahr, hatte aber drei Jahre lang weder ein Gewerbe angemeldet noch Steuererklärungen abgegeben. Ob die Nacherklärung eine einfache Nachholung, eine Berichtigung nach § 153 AO oder eine Selbstanzeige nach § 371 AO ist, hängt davon ab, was der Steuerpflichtige wusste; im Fall ergab sich je Jahr eine Steuerlast von rund 7.200 €, dazu Nachzahlungszinsen von 0,15 % je Monat und Verspätungszuschläge. Der Fall ist anonymisiert; Zahlen und Details sind gerundet bzw. zum Schutz des Mandanten verändert.

Die Ausgangslage

Der Mandant streamte hauptberuflich. Seine Einnahmen kamen aus zwei Quellen:

• Plattform-Auszahlungen für Abos, Bits und Werbeanteile: rund 52.000 € im Jahr. Zahlende war laut Auszahlungsbelegen eine Gesellschaft der Plattform mit Sitz im Ausland.

• Direkt-Donations von Zuschauern über einen Zahlungsdienst: rund 8.000 € im Jahr.

Dem standen Ausgaben von rund 14.000 € im Jahr gegenüber, vor allem für Hardware, Software, Internet und ein Arbeitszimmer. Eine Buchhaltung gab es nicht. Vorhanden waren die Auszahlungsübersichten aus dem Creator-Dashboard, Kontoauszüge und ein Teil der Rechnungen. Ein Schreiben des Finanzamts zu den Einnahmen lag nicht vor.

Das Problem und die Rechtslage

Streaming mit Gewinnabsicht ist eine gewerbliche Tätigkeit. Die Einnahmen sind Einkünfte aus Gewerbebetrieb nach § 15 EStG, und wer solche Einkünfte hat, muss Einkommensteuer-, Gewerbesteuer- und Umsatzsteuererklärungen abgeben. Eine Betragsgrenze, unterhalb derer das entfällt, gibt es nicht.

Häufig wird in solchen Fällen § 153 AO genannt. Diese Vorschrift verpflichtet zur Berichtigung, wenn jemand nachträglich erkennt, dass eine abgegebene Erklärung unrichtig oder unvollständig ist. Wer gar keine Erklärung abgegeben hat, fällt nicht darunter. Entscheidend ist dann, wie die Nichtabgabe zu bewerten ist:

Bedingter Vorsatz reicht schon aus. Wer etwa Steuerformulare der Plattform ausgefüllt oder mit anderen Creatorn über Steuern gesprochen hat, wird sich schwer auf Unkenntnis berufen können. Diese Bewertung nimmt am Ende nicht der Betroffene selbst vor.

Die Werte, mit denen in solchen Fällen gerechnet wird:

Eine Selbstanzeige wirkt nur, wenn sie für jede Steuerart alle unverjährten Jahre vollständig umfasst, mindestens die letzten zehn Kalenderjahre, und wenn Steuern und Zinsen fristgerecht gezahlt werden (§ 371 Abs. 1 und 3 AO).

Bei der Umsatzsteuer war die Lage übersichtlicher. Die Plattform-Auszahlungen sind in Deutschland nicht steuerbar, weil die Plattform als Leistungsempfängerin gilt und ihren Sitz im Ausland hat. Ob Direkt-Donations Entgelt für eine Leistung sind, ist noch nicht höchstrichterlich geklärt; beim Bundesfinanzhof ist dazu das Verfahren V R 10/25 anhängig. Im Fall spielte das keine Rolle: Mit rund 8.000 € im Jahr lag der Mandant deutlich unter der Kleinunternehmergrenze (bis 2024: 22.000 €, seit 2025: 25.000 € Vorjahresumsatz).

Was wir gemacht haben

1. Sperrgründe geprüft: Zuerst haben wir geklärt, ob eine Prüfungsanordnung, ein Schreiben zur Einleitung eines Verfahrens oder eine Anfrage des Finanzamts vorlag. Das war nicht der Fall.

2. Unterlagen vollständig beschafft: Auszahlungsberichte aller drei Jahre aus dem Dashboard, Berichte des Zahlungsdienstes, Kontoauszüge. Fehlende Rechnungen für Hardware haben wir über Bestellhistorien der Händler rekonstruiert.

3. Einordnung besprochen: Weil sich bedingter Vorsatz nicht sicher ausschließen ließ, haben wir die Erklärungen so aufgebaut, dass sie auch den Anforderungen an eine Selbstanzeige genügen: alle Jahre, alle Steuerarten, keine Teilangaben vorab. Die strafrechtliche Bewertung bleibt eine Frage des Einzelfalls.

4. Gewerbe angemeldet und den Fragebogen zur steuerlichen Erfassung beim Finanzamt eingereicht.

5. Erklärungen für drei Jahre erstellt: Einnahmen-Überschuss-Rechnung, Einkommensteuer, Gewerbesteuer und Umsatzsteuer, jeweils mit den belegten Betriebsausgaben.

6. Zahlungen geplant: Nachzahlungen, Zinsen und Zuschläge für drei Jahre, dazu die künftigen Vorauszahlungen. Für das laufende Jahr hat der Mandant ein separates Konto für eine monatliche Rücklage eingerichtet.

Das Ergebnis in Zahlen

Die Steuer je Jahr ist hier mit dem Einkommensteuertarif 2026 nach § 32a EStG gerechnet. Das ist eine Näherung; für die tatsächlichen Jahre gelten die jeweiligen Tarife. Annahmen: Einzelveranlagung, 6.000 € Vorsorgeaufwendungen, Hebesatz 400 %.

Für die Zinsen und Zuschläge ist angenommen, dass die Einkommensteuer für alle drei Jahre 42 Monate nach Ende des ersten Jahres festgesetzt wird. Die Erklärungsfrist endete jeweils am 31. Juli des Folgejahres.

Beim Verspätungszuschlag greift hier der Mindestbetrag von 25 € je Monat, weil 0,25 % von 4.199 € nur 10,50 € ergeben. Mit der Gewerbesteuer von 3 × 3.010 € kommen für die drei Jahre insgesamt 23.635,44 € zusammen; Zinsen der Gemeinde auf die Gewerbesteuer sind darin nicht enthalten.

Zum Vergleich: Läge Hinterziehung vor, fielen für Jahr 1 Hinterziehungszinsen von 0,5 % je Monat an. Bei einer angenommenen Verkürzung zum Ende des Folgejahres wären das bis zur Zahlung 18 Monate, also 377,91 €; die Nachzahlungszinsen für denselben Zeitraum würden angerechnet. Außerdem verlängert sich die Festsetzungsfrist bei Hinterziehung auf zehn Jahre.

Was andere Betriebe daraus lernen können

• Melden Sie das Gewerbe mit der ersten Auszahlung an. Es gibt keine Einnahmegrenze, unter der Sie darauf verzichten können.

• Freibeträge ersetzen keine Erklärung. Auch wenn am Ende kaum Gewerbesteuer anfällt, müssen Sie die Erklärung abgeben.

• Geben Sie bei zurückliegenden Jahren nichts in Teilen ab. Eine unvollständige Meldung kann eine spätere Selbstanzeige unwirksam machen.

• Sichern Sie Auszahlungsberichte und Rechnungen laufend, nicht erst bei der Nacherklärung.

• Legen Sie einen festen Anteil jeder Auszahlung zurück. Im Fall entsprach die Steuerlast rund 15,7 % des Gewinns, also gut 600 € im Monat.

Typische Fehler in der Praxis

• § 153 AO für Nicht-Abgeber annehmen: Die Berichtigungspflicht setzt eine abgegebene Erklärung voraus. Wer nie erklärt hat, braucht eine eigene Bewertung.

• Nur mit 0,15 % Zinsen rechnen: Bei Hinterziehung gelten 0,5 % je Monat, ohne die Karenzzeit von 15 Monaten.

• Plattform-Auszahlungen mit 19 % versteuern: Leistungen an eine ausländische Plattform sind in Deutschland nicht steuerbar.

• Vorauszahlungen vergessen: Nach der Nacherklärung setzt das Finanzamt Vorauszahlungen für das laufende Jahr fest. Im ersten Jahr fallen Nachzahlungen und Vorauszahlungen zusammen.

Mehr zu Einnahmearten und Umsatzsteuer steht im Ratgeber Twitch-Einnahmen versteuern. Wie Fristen, Hinterziehungszinsen und der Zuschlag nach § 398a AO zusammenwirken, erklärt OnlyFans nicht versteuert, die Begriffe finden Sie im Glossar unter Selbstanzeige und Nachzahlungszinsen. Den Ablauf der Anmeldung zeigt Gewerbe anmelden als Creator, die Planung danach Steuervorauszahlungen und Rücklagen.