Umsatzsteuer-Voranmeldung: Fristen, Zeiträume und Dauerfristverlängerung

Was die Umsatzsteuer-Voranmeldung ist

Über die Umsatzsteuer-Voranmeldung meldet der Betrieb dem Finanzamt unterjährig die vereinnahmte Umsatzsteuer abzüglich der abziehbaren Vorsteuer und führt die Zahllast ab. Rechtsgrundlage ist § 18 UStG. Die Voranmeldung ist elektronisch und authentifiziert über ELSTER zu übermitteln; die Zahlung erfolgt zeitgleich.

Voranmeldungszeitraum: monatlich, vierteljährlich oder jährlich

Ob Sie monatlich oder vierteljährlich abgeben, richtet sich nach der Umsatzsteuer-Zahllast des Vorjahres. Seit dem 1. Januar 2025 gelten folgende Grenzen (§ 18 Abs. 2 UStG):

• Monatlich: Vorjahressteuer mehr als 9.000 Euro

• Vierteljährlich: Vorjahressteuer zwischen 2.000 Euro und 9.000 Euro

• Befreiung von der Voranmeldung (nur Jahreserklärung): Vorjahressteuer nicht mehr als 2.000 Euro – das Finanzamt kann den Betrieb dann von der Abgabe der Voranmeldungen befreien

Bis einschließlich 2024 lagen diese Grenzen niedriger (7.500 Euro für die monatliche Abgabe, 1.000 Euro für die Befreiung). Ergibt sich für das Vorjahr ein Vorsteuerüberschuss von mehr als 9.000 Euro, kann der Betrieb freiwillig zur monatlichen Abgabe optieren, um Erstattungen schneller zu erhalten.

Existenzgründer

Die früher zwingende monatliche Abgabe in den ersten beiden Jahren nach Gründung ist bis einschließlich 2026 ausgesetzt. In dieser Zeit richtet sich der Voranmeldungszeitraum nach der voraussichtlichen Steuer des laufenden Jahres.

Die 10-Tage-Regel: Abgabe- und Zahlungsfrist

Voranmeldung und Zahlung sind bis zum 10. Tag nach Ablauf des Voranmeldungszeitraums fällig (§ 18 Abs. 1 UStG). Bei monatlicher Abgabe ist das der 10. des Folgemonats, bei vierteljährlicher Abgabe der 10. April, 10. Juli, 10. Oktober und 10. Januar. Fällt der 10. auf einen Samstag, Sonntag oder Feiertag, verschiebt sich die Frist auf den nächsten Werktag (§ 108 Abs. 3 AO). Die Zahlung muss dem Finanzamt fristgerecht zufließen; bei Lastschrifteinzug (SEPA-Mandat) genügt die rechtzeitige Abgabe.

Dauerfristverlängerung (§§ 46–48 UStDV)

Mit der Dauerfristverlängerung verschiebt sich die Frist für Abgabe und Zahlung dauerhaft um einen Monat nach hinten. Aus dem 10. des Folgemonats wird so beispielsweise der 10. des übernächsten Monats. Der Antrag wird elektronisch über ELSTER gestellt und gilt fort, bis er widerrufen wird.

Sondervorauszahlung bei Monatszahlern

Monatszahler müssen für die Dauerfristverlängerung eine Sondervorauszahlung leisten. Sie beträgt ein Elftel der Summe der Vorauszahlungen des vorangegangenen Kalenderjahres (§ 47 UStDV). Antrag und Anmeldung der Sondervorauszahlung sind bis zum 10. Februar des Jahres einzureichen, für das die Fristverlängerung erstmals gelten soll. Die Sondervorauszahlung wird bei der Voranmeldung für den letzten Voranmeldungszeitraum des Jahres (in der Regel Dezember) angerechnet.

Vierteljahreszahler

Vierteljahreszahler erhalten die Dauerfristverlängerung ohne Sondervorauszahlung. Der Antrag ist bis zum 10. April zu stellen (also bis zu dem Tag, an dem die erste betroffene Voranmeldung abzugeben wäre).

Was bei verspäteter Abgabe oder Zahlung droht

Wird die Voranmeldung verspätet abgegeben, kann das Finanzamt einen Verspätungszuschlag festsetzen (§ 152 AO). Bei verspäteter Zahlung entsteht ein Säumniszuschlag von 1 % des rückständigen, auf 50 Euro abgerundeten Betrags für jeden angefangenen Monat (§ 240 AO). Wer gar nicht abgibt, muss mit einer Schätzung rechnen. Auch in Monaten ohne Umsatz ist eine Voranmeldung („Nullmeldung“) abzugeben.