Steuern für Fotografen: freiberuflich oder gewerblich, 7 % oder 19 %

Als selbstständiger Fotograf hängen Ihre Steuern an zwei Weichenstellungen: Sind Sie freiberuflich oder gewerblich tätig? Und liefern Ihre Rechnungen 7 % oder 19 % Umsatzsteuer aus? Beides wird oft falsch eingeschätzt.

Freiberuflich (§ 18 EStG) oder gewerblich (§ 15 EStG)?

Fotografie kann eine künstlerische Tätigkeit im Sinne des § 18 EStG sein – dann sind Sie Freiberufler, brauchen kein Gewerbe anzumelden und zahlen keine Gewerbesteuer. Voraussetzung ist eine eigenschöpferische, künstlerische Leistung mit gestalterischer Gestaltungshöhe (z. B. freie künstlerische Arbeiten, anspruchsvolle Bildjournalistik).

Reine Auftrags- und Reproduktionsfotografie – etwa Pass-, Werbe-, Produkt- oder klassische Eventfotografie nach Kundenvorgaben – gilt regelmäßig als gewerblich. Auch Verkauf von Zubehör oder Bilderrahmen macht Sie gewerblich. Die Finanzämter prüfen im Einzelfall; bei gemischter Tätigkeit droht die gewerbliche Infektion.

• Freiberuflich: keine Gewerbeanmeldung, keine Gewerbesteuer, keine IHK-Pflichtmitgliedschaft.

• Gewerblich: Gewerbeanmeldung nötig; Gewerbesteuer erst über dem Freibetrag von 24.500 € (§ 11 GewStG).

• Im Zweifel lohnt eine verbindliche Einordnung mit dem Steuerberater vor der Anmeldung.

Umsatzsteuer: 7 % oder 19 %?

Der ermäßigte Satz von 7 % gilt nur, wenn Sie urheberrechtliche Nutzungsrechte an einem Lichtbildwerk einräumen oder übertragen (§ 12 Abs. 2 Nr. 7 Buchst. c UStG). Der reine Fotografie-Dienst – Shooting, Prints, Datenträger ohne wesentliche Rechteeinräumung – unterliegt 19 %.

In der Praxis sind Hochzeits-, Porträt- und Eventfotografie deshalb meist mit 19 % abzurechnen, weil der Dienstleistungscharakter im Vordergrund steht. 7 % kommen typischerweise bei Lizenzierung von Bildern an Verlage, Agenturen oder für Werbung in Betracht. Splitten Sie Leistung und Rechteeinräumung, muss die Aufteilung sachgerecht und nachweisbar sein.

Künstlersozialkasse (KSK)

Künstlerisch tätige Fotografen können über die Künstlersozialkasse renten-, kranken- und pflegeversichert sein; die KSK übernimmt den Arbeitgeberanteil. Umgekehrt kann für Sie als Auftraggeber die Künstlersozialabgabe anfallen, wenn Sie selbst Künstler oder Publizisten beauftragen – der Abgabesatz beträgt 2026 4,9 %.

Reisekosten & Equipment absetzen

• Kameras, Objektive, Blitze: Wirtschaftsgüter bis 800 € netto sofort als GWG absetzbar, teureres über die Nutzungsdauer (AfA).

• Reisekosten zu Shootings: Fahrten mit 0,30 €/km oder tatsächliche Kosten, plus Verpflegungspauschalen bei Auswärtstätigkeit.

• Studio-/Arbeitsraum, Software (Lightroom, Cloud), Versicherungen, Fortbildung, Model-/Locationkosten sind Betriebsausgaben.